Одной из основных функций налоговой службы, закрепленная законом, является контроль над правильным исчислением налогов, их уплатой в бюджет страны, а также правильность соблюдения предприятием налогового учета.
Другими словами, цель прийти и найти: неточности, нарушения в грубой форме, либо систематическое (вероятное) применение схем уклонения от уплаты налога в полном объеме и занижение соответствующей налогооблагаемой базы.
Правительство РФ для снятия нагрузки и распределения трудовых ресурсов малых предприятий приняло закон от 13.07.2015 № 246 ФЗ, где закреплено освобождение от проверок налоговиками форм и ИП. Закон вводит в действие период до 31.12.2020 года, в котором для представителей малого бизнеса действуют надзорные каникулы.
Как работает закон? Дело в том, что при формировании ежегодного плана по проверкам определенные компании и предприниматели исключаются из списка к обязательной проверке. К примеру, для предприятий, которые ведут сезонную деятельность, можно будет не отвлекаться на запросы проверяющих в процессе максимальной нагрузки на производство (сельское хозяйство, сезонные услуги или работы).
На кого распространяется действие моратория
Освобождение от налоговых проверок коснется малого бизнеса. К ним относится ряд бизнесменов, у которых наличествуют следующие признаки:
- Величина выручки от реализации;
- Участие (доля) иных фирм в компании;
- Численность персонала, который трудится у бизнесмена.
В отношении закона о моратории ключевой показатель выручка микропредприятий. На сегодняшний день она составляет 120 млн.
рублей. То есть, с 2015 года годовая выручка микро фирмы не пересекает данный предел.
И в данном случае, в течение трех лет норматив №246 ФЗ (до конца 2023 года) запрещает органам госконтроля (роспотребнадзор, трудовая комиссия, пожарная инспекция, миграционные службы) планово проверять бизнесменов. Период и виды государственных служб, которые не могут осуществлять плановые проверки предпринимателей и компаний имеет свои особенности.
Мораторий не носит абсолютно исключающий характер. А именно, нормативом закона от 26.12.2008 года № 294 ФЗ предусмотрены исключения.
Сохраняет право на все виды проверок налоговая структура. Кроме того у фирмы не должно быть налоговых нарушений, зафиксированных инспекторами:
- Приостановка экономической деятельности;
- Аннулирование лицензий на отдельные виды хозяйствования;
- Иных административных взысканий.
Если данные нарушения имели место в истории предприятия, то налоговых инспекторов им не избежать.
Кому следует ждать налоговую проверку
В действующем законе 294 ФЗ по мораторию для отдельных видов предприятий и видов экономической деятельности право на проверки также сохраняется. Так, структуры здравоохранения, образования, сферы социальных услуг населению.
Также, планово будут и дальше проверять энергетиков, систему теплоснабжения. Не коснется мораторий работы полицейских, оперативно-розыскных мероприятий, страховых и банковских сфер.
Серьезным основанием для посещения компаний послужит информация о нарушении трудовых прав сотрудников. Если работодатель нарушает права персонала в отношении трудовых документов, выплаты зарплаты, соблюдения норм труда и условий безопасности трудящихся.
Важно! По основным нормам за нарушение трудового права работодатель несет финансовую ответственность в виде штрафа от 1000 до 5000 рублей.
Проверку внеплановую может инициировать случай причинения вреда окружающей среде, при угрозе жизни мирных граждан, культурному наследию страны (памятникам, архитектурным объектам).
Из всего можно заключить, что, как и прежде налогоплательщики обязаны соблюдать действующие нормы законодательства, избегая внимания проверяющих.
Ключевые риски в случае налоговой проверки
В отношении работы ФНС следует помнить о том, что под ее контроль попадают страховые взносы, направленные на пенсионное, медицинское, социальное страхование. В этой части начисления, а также своевременная уплата налогов контролируется ежемесячно.
Кроме того, кардинальные изменения в отчетности по формированию сведений о налоге с доходов физических лиц привели к тому, что ФНС отслеживает сроки исполнения обязательств налоговых агентов. В случае нарушений (опоздание с оплатой налогов, сдачей декларации) к фирмам применяются жесткие санкции.
За каждое нарушение предусмотрен штраф 20% от суммы недоплаты. Если отчет сдан позже установленного срока, то минимальный штраф в размере 1000 рублей это не предел.
За опоздание служащие ФНС наделены правом приостановить работу компании, заблокировать расчетные счета. В отношении отчетов по доходам физических лиц (6-НДФЛ) ФНС ведет камеральные проверки микрофирм и ИП, имеющих сотрудников.
В части проверки налога на добавленную стоимость ужесточение контроля посредством изменений законодательства в отношении экспортного НДС произошли уже в октябре 2017 года.
Важно! Кроме штрафов, за каждый день опоздания поступления налогов в бюджет взимается пени.
Ужесточение внеплановых проверок
В случае, если остались сомнения предпринимателей в отношении того, нагрянет ли проверка, стоит провести ряд некоторых мероприятий в компании. Это может быть:
- Ревизия контрагентов на предмет надежности;
- Тестирование и переквалификация бухгалтерского и кадрового персонала;
- Свериться с бюджетом на выявление задолженности по налогам и сборам;
- Осуществить инвентаризацию ТМЦ, первичной документации по отдельным сделкам.
В частности, главный бухгалтер может составить инструкцию, содержащую порядок принятия к учету первички (счетов-фактур, товарных и транспортных документов), а также способ их проверки. Обратить внимание штатных бухгалтеров на обязательные реквизиты: ИНН контрагента, адрес фирмы поставщика, ставки налогов или акцизов (правильно ли подсчитаны), подписи и расшифровки ФИО ответственных лиц.
Не помешает ознакомиться с всероссийским реестром проверок на сайте: http://proverki.gov.ru. Если компания считает, что попала в поле зрения проверяющих без оснований, то об этом следует сообщить проверяющим службам, уведомить об обстоятельствах письменно.
Ответ на заявление приходит фирмам в течение 13 дней. В случае положительного решения компания будет исключена из реестра обязательных проверок.
Распространенные вопросы
Вопрос 1: Компания предоставила декларацию более трех месяцев назад. Инспектор ФНС прислал запрос на предоставление документов для проведения камеральной проверки. Законно ли это требование?
Налоговым нормативом, упомянутым п. 2 ст.
88НК предусмотрен срок проведения камеральной проверки КНП три месяца с момента предоставления соответствующего отчета (декларации). Действия в рамках проверки осуществляются по документам, которые инспекторы получают от налогоплательщика.
Дополнительно в п. 6 ст.
101НК фискалы наделены правом запросить в ходе КНП любые документы для выявления нарушений, либо завершения самой проверки и составления итоговых результатов.
Вопрос 2: Что предпринять бухгалтеру компании, у которого сотрудники ФНС запросили оригиналы по факту проведения проверки?
Законное требование налоговиков о предоставлении документации установлено порядком п. 2 ст. 93НК, где говорится, что фирма должна подготовить и передать в распоряжение ФНС заверенные копии всех документов.
повышение юридических знаний
Основанием для введения моратория является Поручение Правительства РФ от 18 марта 2023 г.
Данный документ содержит программные направления предоставления налоговых льгот, а также введения моратория на банкротство.
Так, ФНС России должна обеспечить предоставление отсрочки (налоговых каникул) по уплате налогов, страховых взносов, срок уплаты которых приходится на период до 1 мая 2023 года.
Одновременно устанавливаются меры в отношении банкротства.
Мораторий будет действовать в течение шести месяцев с момента официального опубликования постановления правительства.
Мораторий может вводиться для обеспечения стабильности экономики в исключительных случаях (при чрезвычайных ситуациях природного и техногенного характера, а также существенном изменении курса рубля и подобных обстоятельствах). Мораторий на возбуждение дел о банкротстве вводится по заявлениям кредиторов на срок, определенный правительством.
По решению кабинета министров срок действия моратория может быть продлен, если не отпали обстоятельства, послужившие основанием для его введения.
| № | Сфера регулирования | Описание меры реагирования Правительства РФ, механизма ее реализации | Акт, в который вносятся поправки |
| 1. | Мораторий на банкротство | Кабмин сможет вводить мораторий на возбуждение банкротных дел. При необходимости могут быть перечислены сферы бизнеса, на которые распространяется запрет. Заявления кредиторов о банкротстве, поданные в период моратория, будут возвращены. Кредитор может отозвать поданное заявление до окончания периода и позже подать его снова. При этом ключевые периоды будут исчислять с даты подачи первого заявления. Если дело возбуждено, но спецпроцедуры не введены, такое дело приостановят до окончания действия запрета. Уведомления о намерении заявить о банкротстве не будут регистрироваться в реестре фактов о деятельности предприятий. Госорганы смогут обращаться в суд за банкротством нее ранее чем спустя 15 дней после окончания периода моратория. Должники также освобождаются от обязанности признавать себя несостоятельными, однако не могут совершать действия, направленные на сокрытие имущества (в том числе выплачивать дивиденды). Взыскание на имущество не обращается в период действия моратория. Исполнительное производство приостанавливается. Задолженность по зарплате и налогам фиксируется на дату введения моратория. Регламентирован порядок рассмотрения дел, которые будут инициированы в первые три месяца после снятия запрета. | Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ |
Согласно официальной информации налоговой службы (Информация Федеральной налоговой службы от 4 апреля 2023 г. «На полгода введен мораторий о возбуждении дел о банкротстве») налоговый мораторий по делам о банкротстве вводится на полгода.
На полгода введен мораторий о возбуждении дел о банкротстве налогоплательщиков, наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции.
Постановление подписал Председатель Правительства Российской Федерации Михаил Мишустин. Мораторий действует с даты официального опубликования постановления.
Решение принято в рамках поддержки отраслей, наиболее пострадавших из-за распространения новой коронавирусной инфекции.
Мораторий также распространяется на стратегические и системообразующие организации.
Введение моратория предполагает целый ряд последствий:
1. Направляемые в суд кредиторами заявления на банкротства должников будут возвращаться. А если заявление уже было когда-то принято, но производство по нему не началось, то оно тоже будет возвращено.
2. Уведомления о начале банкротства, не будут публиковаться на специальном ресурсе.
Для того, чтобы воспользоваться мораторием, необходимо написать заявление в суд.
Заявления кредиторов о признании должника банкротом, поданные в арбитражный суд в период действия моратория, а также поданные до даты введения моратория, вопрос о принятии которых не был решен арбитражным судом к дате введения моратория, подлежат возвращению арбитражным судом.
Уведомление кредитора о намерении обратиться с заявлением о признании должника банкротом, внесенное в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве в период действия моратория, не подлежит размещению в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» до окончания срока действия моратория в случае отнесения должника к лицам, на которых распространяется действие моратория, перечень которых размещается на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Правительство России ввело мораторий на банкротство предприятий, пострадавших из-за коронавирусной угрозы. Рассмотрим, в чем его сущность, и какие именно хозяйствующие субъекты могут рассчитывать на него.
Для кого введен мораторий на банкротство 2023 года
Нужный для введения моратория нормативный акт Правительство уже приняло, и в довольно оперативные сроки — это Постановление от 03.04.2020 № 428. Мораторий введен в отношении:
- ИП и юрлиц, работающих в сферах деятельности, которые более всего пострадали в связи с распространением коронавирусной инфекции (определяются по основному коду ОКВЭД согласно специального перечня);
- системообразующих организаций (перечень утверждается Правительственной комиссией);
- стратегических предприятий (по перечню в соответствии с указом Президента России от 04.08.2004 № 1009);
- стратегических организаций и органов власти (по перечню в соответствии с распоряжением Правительства России от 20.08.2009 № 1226-р).
Таким образом, указанные меры касаются предпринимателей и юридических лиц, а банкротство физических лиц мораторий, согласно Постановлению № 428 не затрагивает.
Правительственная комиссия должна оперативно направлять в ФНС изменения по списку отраслей, стратегических и системообразующих предприятий, в отношении которых установлен мораторий, а налоговая служба — оперативно размещать эти сведения на своем сайте.
Текущий перечень отдельных сфер деятельности , в которых хозяйствующие субъекты сильно пострадали из-за коронавируса, ФНС начала вести еще до принятия Постановления № 428. В соответствующем списке перечислены сферы деятельности и коды ОКВЭД по ним. Сейчас в состав таких видов деятельности входят:
- авиаперевозки;
- культура, досуг, развлечения;
- физкультура и спорт;
- туризм;
- гостиничный бизнес;
- общепит;
- дополнительное образование, деятельность негосударственных образовательных организаций;
- организация конференций, выставок;
- бытовые услуги населению (в том числе парикмахерские и салоны красоты).
В свою очередь, в перечень системообразующих предприятий входит более 600 хозяйствующих субъектов . Он также был сформирован еще до принятия рассматриваемого постановления.
Таким образом, кредиторам вышеуказанных предприятий следует иметь в виду, что в их случае будет действовать мораторий на заявление о банкротстве.
Введен мораторий на банкротство: что это значит для кредитора и должника?
Итак, Правительство ввело мораторий на инициирование банкротства на основании ст. 9.1 Закона № 127-ФЗ. Он установлен на 6 месяцев с момента вступления Постановления № 428 в силу — с 6 апреля 2023 года. При этом, возможно продление моратория на более длительный срок, если ситуация к тому обяжет.
На практике это значит, что в период, пока мораторий на банкротство Мишустина действует (с 6 апреля до 6 октября 2023 года):
2. Уведомления о начале банкротства, которые подлежат размещению на Федресурсе , не будет публиковаться до прекращения моратория.
Сам должник, как мы уже отметили выше, в период моратория может инициировать свое банкротство. В некоторых случаях это может даже облегчить его долговое бремя (в т.ч., по причине последующего законного распределения долгов в несколько очередей, с которыми можно рассчитаться постепенно).
Но если должник не желает «банкротиться», в период моратория он сможет не инициировать соответствующую процедуру и не соглашаться на нее. На его имущество не может быть обращено какое-либо взыскание и, более того, приостанавливаются текущие исполнительные производства по требованиям, появившимся до введения моратория (правда, арест на имущество, за счет которого обеспечивается взыскание, и иные ограничения не снимаются).
Следует иметь в виду, что вести полноценную хозяйственную деятельность предприятие-должник, несмотря на мораторий на подачу на банкротство кредитором и иные преференции, рассмотренные выше, все же не сможет. Дело в том, что после прекращения моратория у его кредитора «развяжутся руки» и он сможет быстро возбудить дело о банкротстве.
Если кредитор это сделает в течение 3 месяцев после снятия моратория, то будут признаны ничтожными совершенные в период действия моратория:
- сделки должника по обычным операциям объемом более 1% от его активов;
- прочие сделки должника по передаче имущества и приему обязательств.
Это следует из положений п. 4 ст. 9.1 Закона № 127-ФЗ.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
3 апреля 2023 года М. Мишустин подписал постановление, которым ввел мораторий на банкротство в отношении некоторых категорий должников, если заявление подано кредитором.
Что значит мораторий на банкротство?
Мораторий на банкротство означает запрет на возбуждение дел о банкротстве со стороны кредиторов в отношении ИП и юр. лиц. Список пострадавших отраслей, которые получат мораторий, устанавливает Правительство РФ.
Мораторий распространяется только на заявление от кредитора. Простыми словами, если банк обратится в суд с требованием о банкротстве заемщика, заявление будет возвращено, даже если оно было подано до введения моратория, но еще не принято к рассмотрению. При этом должник сам имеет право объявить себя банкротом в любой момент.
Мораторий рассчитан на 6 месяцев, начиная с 4 апреля 2023 года.
Кто подпадает под мораторий?
Постановление о запрете банкротства распространяется на те предприятия, кто больше всего пострадал от карантина по распространению коронавирусной инфекции.
С 1 апреля в связи с мораторием на банкротство был опубликован список видов деятельности (кодов ОКВЭД) наиболее пострадавших от коронавируса. ФНС разработала сервис, в котором можно проверить распространяется ли мораторий на конкретное предприятие. Для проверки, введите в поиске ИНН или ОГРН компании.
Обращаем внимание, что именно основной вид деятельности компании или ИП, должен соответствовать одному из кодов указанных в перечне утвержденном Правительством.
Льготные условия получат ИП и юридические лица, сведения о которых зарегистрированы в ЕГРИП до 1 марта 2023 года. Предприниматели, открывшие бизнес после этой даты и попавшие в долги, не могут рассчитывать на послабления.
Поправки предусматривают мораторий о банкротстве физ. лиц, только как ИП. Но для обычных граждан на время моратория приостанавливает действие обязанность заявить о собственном банкротстве, если он не может выплатить долг кредитору.
Актуальность банкротства сохраняется: право на банкротство у физических и юридических лиц и ИП, по-прежнему никто не отбирал.
Закон о моратории призван стабилизировать финансовое положение малого и среднего бизнеса в период чрезвычайной ситуации и скачках курса валюты. При необходимости кабинет министров может продлить отсрочку, если к октябрю ситуация сохранится.