Налог на землю (далее ЗН) является местным налогом, в связи с чем льготы по нему, помимо федеральных, могут устанавливаться местными органами власти.
Льготы по земельному налогу можно разбить на три группы:
- 100% освобождение от обязанности уплаты ЗН;
- Отдельные преференции, устанавливаемые для определенной категории лиц, местными органами власти
Полное освобождение от уплаты ЗН
В соответствии с НК РФ от уплаты земельного налога полностью освобождаются следующие категории граждан:
Полный перечень н/п, освобождаемых от уплаты ЗН, приведен в ст. 395 НК РФ.
Уменьшение базы для уплаты налога на установленную НК РФ величину
- Ветераны и инвалиды ВОВ и иных боевых действий;
- Граждане, пострадавшие (также получившие и перенесшие лучевую болезнь) при авариях на атомных и ядерных объектах, испытаниях ядерного и термоядерного оружия;
- Инвалиды первых двух групп инвалидности, включая инвалидов с детства;
- Герои СССР и РФ, полные кавалеры ордена Славы
Для того, чтобы получить данную льготу в инспекцию необходимо сдать документы ее подтверждающие. Сделать это необходимо до 1 февраля. В случае, если документы в указанный срок представлены не будут начисление налога будет производиться без учета льготы.
Местные преференции
Актами местных властей могут устанавливаться отдельные льготы определенным категориям плательщиков.
Узнать, какие преференции установлены в определенном регионе можно воспользовавшись сервисом ФНС
Для того, что получить данные о действующих льготах в поле «Вид налога» необходимо выбрать соответствующий налог, затем указать период (за какой год заявляется льгота) и муниципальное образование.
Например, на 2015 год льготы по ЗН в г. Москве установлены Законом № 74 от 24.11.2004г.
Согласно вышеуказанному правовому акту от уплаты земельного налога освобождаются Герои СССР и соцтруда, кавалеры ордена славы в отношении одного участка, кроме тех, что сдаются в аренду.
Уменьшить на один миллион рублей налоговую базу (стоимость участка) могут инвалиды первой и второй группы, ветераны и инвалиды войны, лица участвовавшие или пострадавшие (в том числе перенесшие лучевую болезнь) от аварий на атомных и ядерных объектах и вследствие испытаний ядерного и термоядерного оружия, многодетные семьи.
Льгота в один миллион применяется вместе с федеральной льготой в сумме 10 тыс. руб.
Пример.
Ставка налога, в соответствии с вышеуказанным законом составляет 0,025%.
Без применения преференции сумма к внесению в бюджет за год составит 914 руб.
Допустим, Совин является инвалидом 2 группы, в таком случае, ЗН к уплате составит 611 руб.
Для того чтобы подтвердить свое право на преференцию в налоговый органе необходимо представить соответствующие бумаги. Если льгота сразу не будет заявлена подтвердить ее и соответственно пересчитать налог можно будет за три года.
Решение о возврате переплаты принимается налоговым органом в течение 10 дней с момента сдачи бумаг в Инспекцию, а возврат средств осуществляется в течение месяца с даты вынесения данного решения.
Какие налоги и взносы должно платить крестьянское (фермерское) хозяйство (КФХ)
Порядок уплаты налогов зависит от того, в какой форме крестьянское (фермерское) хозяйство (КФХ) ведет деятельность. Члены КФХ могут зарегистрировать организацию, а могут этого и не делать – просто заключить соглашение о создании КФХ. В последнем случае достаточно, чтобы глава КФХ зарегистрировался как предприниматель.
Все это следует из пункта 1 статьи 86.1 и пункта 5 статьи 23 Гражданского кодекса РФ.
Льготы на земельный налог
Налог на землю оплачивается за земельные участки, во владениях которых находятся лица или отдельные предприятия, имеющие право собственности, с постоянным пользованием или бессрочным наследуемым владением.
Государственные льготы на землю
Данный вид льгот предусмотрен законодательством РФ и делится на полное освобождение от уплаты от земельного налога и ее частичного уменьшения.
Полностью освобождаются от уплаты данного налога следующие лица и организации:
- организации Федеральной службы исполнения наказаний;
- организации, регулирующие автомобильные дороги;
- религиозные благотворительные организации;
- организации государственного значения, содержащие, лечащие и реабилитирующие инвалидов;
- организации, имеющие в своем составе капитал от организаций инвалидов, если число их работников-инвалидов составляет ровно половину всех работников. А их суммарный уровень фонда оплаты за труд – не менее двадцати пяти процентов;
- организации, владельцами которых есть вышеуказанные организации инвалидов. Собственник в данном случае должен быть один;
- организации народных промыслов с всем необходимым оборудованием и приспособлениями для создания и реализации этих самых художественных промыслов (создаваемых изделий);
- жители других народов (народов Сибири и Северной стороны Российской Федерации в целом т.п.), участки которых находятся с целью реализовывать и олицетворять уровень жизни своего народа, вести хозяйственную жизнь, тем самым сохраняя самобытность своего этноса;
- другие лица и организации, установленные законодательством.
Частично освобождаются от уплаты земельного налога, заплатив только часть пошлины, следующие лица или организации:
- Герои Советского Союза и Российской Федерации и т.п.
- Инвалиды первой и второй групп.
- Дети инвалиды и инвалиды с рождения.
- Ветераны различных боевых действий, в том числе и в Великой Отечественной Войне.
- Лица, пострадавшие от воздействия радиации на ЧАЭС и других подобных объектах.
- Лица, принимавшие участие в проверке ядерных снарядов и ликвидации их последствий в пределах военной территории.
- Лица, перенесшие или болеющие заболеваниями от полученной радиации в связи с учебными или опытными проверками ядерного оружия или любых других установок, в том числе и космических.
- Лицам, достигшим определенного пенсионного возраста (соответственно у мужнин и женщин он отличается), получаемым пожизненные выплаты каждый месяц.
- Лица, подходящие под описание отдельного пункта Законодательства об отдельном виде пенсионных выплат.
- Многодетные семьи или лица, опекающие 3-х и более детей, не достигших совершеннолетия.
Данные преимущества частичной уплаты налога на землю, относительно вышеуказанных лиц, действительны относительно только одного участка.
Если же граждане имеют несколько подобных участков земли, преимущество падает либо на выбранный ими участок, или же в помощь может прийти налоговая служба. Она и рассчитывает самый беспроигрышный вариант с целью наибольшей экономии средств.
В случае с единственным участком, то здесь можно указать еще одно преимущество: если участок меньше или равен шестиста квадратным метрам, то его владелец полностью освобождается от уплаты налога.
Местные (региональные) льготы
В отличие от государственных органов, региональные могут самостоятельно контролировать правовые налоговые льготы и вносить в них изменения в пользу владельцев и пользователей данных участков. Данные льготы равны для всех и не распространяются на какое-то отдельное лицо или организацию.
Местные органы самоуправления могут разграничивать ставки для земельных участков различного назначения.
Но они не имеют право увеличивать ставку более, чем на 0,3% от стоимости (оцененной в соответствии с государственными документами) для следующих земель:
- Сельскохозяйственного назначения.
- Жилые фонды и объекты инженерных обслуживающих комплексов.
- Для ведения собственного хозяйства (сад, огород, садоводство и др.).
- Под оборонительные и таможенные работы.
Другие категории, не включенные в данный список, ставка не повышается выше полутора процентов от стоимости земель.
Также ставка может регулироваться местными региональными властями в зависимости от географического положения на карте (центральная часть населенного пункта или же его окраина), категории или целевой направленности участка.